律师随笔
如何处理税务部门返回的各种税
作者:张国权 律师 时间:2018年12月18日
按照税务部门的返回税的类型,处理方法也不一样:
1、增值税
企业收到即征即退、先征后退、先征后返还的增值税,借记“银行存款”科目,贷记“补贴收入”科目。
2、消费税
(1)企业收到先征后返还的消费税,借记“银行存款”等科目,贷记“营业税金及附加”等科目。
(2)委托外贸企业代理出口应税消费品的生产企业的消费税,按规定先征后退的,计税时借记“应收补贴款”(公司)、“应收账款”(其他企业)科目,贷记“应交税费——应交消费税”科目;收回退回的税金,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”、“应收账款”科目。
(3)外贸企业自营出口应税消费品按规定应退消费税的,计税时,借记“应收补贴款科目,贷记“主营业务成本科目;收到退回的税金时,借记“银行存款”科目,贷记“应收补贴款”科目。
3、营业税
企业收到退回的营业税,借记“银行存款”科目,贷记“营业税金及附加”等科目。
4、企业所得税
公司实际收到返还的所得税时,应当冲减收到当期的所得税费用,借记“银行存款”科目,贷记“所得税费用”科目。信阳律师